Какие льготы имеют пенсионеры?

Документ предоставлен КонсультантПлюс

 

Электронный журнал «Азбука права» | Актуально на 27.02.2026

Какие льготы имеют пенсионеры?

 

Пенсионерам могут предоставляться налоговые льготы, льготы по оплате проезда, дополнительный отпуск без сохранения зарплаты и т.д.

Пенсионер — лицо, получающее ежемесячную денежную выплату (пенсию), в частности, в целях компенсации заработной платы и иных выплат и вознаграждений, утраченных в связи с наступлением нетрудоспособности вследствие старости или инвалидности (п. 1 ст. 3 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ).

Ниже рассмотрим отдельные виды льгот, предоставляемых пенсионерам.

1. Перенос остатка имущественных вычетов по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды

Пенсионер при определенных условиях вправе получить имущественные вычеты в размере произведенных расходов на приобретение (строительство) на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, доли (долей) в них, на приобретение земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, или доли (долей) в них и на уплату процентов по соответствующим целевым займам (кредитам) за три налоговых периода, предшествующие периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов (пп. 3, 4 п. 1, п. 10 ст. 220 НК РФ).

Размер имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья, а также земельных участков под жилье и вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), предоставленному для их приобретения (строительства), не может превышать соответственно 2 млн руб. и 3 млн руб. При этом второй из этих налоговых вычетов может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! Указанная предельная сумма имущественного вычета в 3 млн руб. применяется в отношении целевых займов (кредитов), полученных начиная с 01.01.2014 (п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

 

Пример. Расчет имущественного вычета Допустим, работающий пенсионер в 2025 г. за счет собственных средств приобрел и оформил в свою собственность квартиру стоимостью 5 млн руб. Общий размер полагающегося ему имущественного вычета — 2 млн руб. Заработная плата пенсионера в 2022 г. составила 400 000 руб., в 2023 г. — 420 000 руб., в 2024 г. — 510 000 руб., в 2025 г. — 610 000 руб. Иные налоговые вычеты, помимо имущественного, пенсионер не заявляет за указанные годы, следовательно, он вправе в 2026 г. заявить имущественный вычет по доходам за 2025 г. и перенести остаток полагающегося ему вычета на доходы 2022 — 2024 гг. В итоге сумма имущественного налогового вычета за период 2022 — 2025 гг. составит 1 940 000 руб. (610 000 руб. + 510 000 руб. + 420 000 руб. + 400 000 руб.), а сумма НДФЛ к возврату из бюджета — 252 200 руб. (1 940 000 руб. x 13%) или соответственно за указанные годы: 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%), 54 600 руб. (420 000 руб. x 13%), 66 300 руб. (510 000 руб. x 13%), 79 300 руб. (610 000 руб. x 13%). Остатком имущественного вычета в размере 60 000 руб. (2 000 000 руб. — 1 940 000 руб.) пенсионер сможет воспользоваться в дальнейшем при наличии у него соответствующего дохода (пп. 1 п. 3, п. 9 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

2. Освобождение от уплаты налога на имущество

Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письма ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@, Минфина России от 11.07.2024 N 03-05-06-01/65038):

• жилой дом, часть жилого дома;
• квартиру, часть квартиры, комнату;
• гараж или машино-место;
• помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек;
• хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

В части условий и порядка предоставления пенсионерам льготы по налогу на имущество см., например, ситуацию «Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?».

Для применения льготы пенсионер может не представлять заявление в налоговый орган, льгота будет ему предоставлена на основании имеющихся у налогового органа сведений начиная с года, в котором у пенсионера возникло право на налоговую льготу (п. 9.4 ст. 85, ст. 405, абз. 4 п. 6 ст. 407 НК РФ).

В отношении предоставления льготы по налогу на имущество лицам предпенсионного возраста см., например, ситуацию «Какие льготы предусмотрены для лиц предпенсионного возраста?».

3. Налоговый вычет по земельному налогу

Пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пенсии, имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

В части порядка предоставления пенсионерам льготы по земельному налогу см., например, ситуацию «Какие льготы предусмотрены по земельному налогу?».

Следует отметить, что льготы по уплате земельного налога, включая установление величины налогового вычета, для пенсионеров могут быть установлены местным законодательством (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, НПА федеральной территории «Сириус») (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 387 НК РФ).

В отношении предоставления льготы по земельному налогу лицам предпенсионного возраста см., например, ситуацию «Какие льготы предусмотрены для лиц предпенсионного возраста?».

4. Освобождение части доходов от налогообложения

Не облагаются НДФЛ получаемые пенсионером, в частности (п. п. 2, 9, 10, 28 ст. 217 НК РФ):

• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом ее повышения), накопительная пенсия, законодательно установленные социальные доплаты к пенсиям;
• суммы оплаты за счет средств работодателя стоимости путевок (кроме туристских) бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, если услуги по путевке оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями на территории РФ и расходы по их оплате не учитываются работодателем по налогу на прибыль или работодатель применяет спецрежим;
• суммы оплаты за счет средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, стоимости лечения и медобслуживания бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
• подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работодателями своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, суммы оплаты (возмещения) работодателями стоимости лекарственных препаратов бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту). По каждому из этих оснований размер не облагаемого налогом дохода составляет не более 4 000 руб. за календарный год.

5. Гарантии при осуществлении трудовой деятельности

Работодатель обязан по заявлению работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы следующим категориям пенсионеров (ч. 2 ст. 128 ТК РФ):

• участникам Великой Отечественной войны — до 35 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам по старости (по возрасту) — до 14 календарных дней в году;
• работающим пенсионерам — инвалидам — до 60 календарных дней в году.

В отношении освобождения от работы для прохождения диспансеризации работающих пенсионеров и лиц предпенсионного возраста см., например, ситуацию «В каком порядке осуществляется диспансеризация?».

6. Иные льготы

При определенных условиях пенсионеры имеют право и на иные льготы, установленные федеральным законодательством.

Так, в отношении компенсации неработающим пенсионерам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, расходов на оплату стоимости проезда по территории РФ к месту отдыха и обратно см., например, ситуацию «Какие компенсации полагаются пенсионерам?».

В части оказания бесплатной юридической помощи см., например, ситуацию «Как оказывается бесплатная юридическая помощь?».

Льготы пенсионерам могут предусматриваться также региональным и местным законодательством.

Например, в отношении предоставления жителям г. Москвы, являющимся пенсионерами или лицами предпенсионного возраста, права на льготный проезд, а также на льготное зубопротезирование см., например, ситуации «Какие категории граждан имеют право на льготный (бесплатный) проезд?», «Каким категориям граждан положено льготное зубопротезирование?».